Налоги в Германии

Карта заработной платы в Германии

После поступления на работу в любую организацию Германии, каждому сотруднику оформляется карта заработной платы Lohnsteuerkarte. В этом документе указываются все налоги и социальные выплаты работника, на основании чего производится расчет его «чистой» заработной платы. В карте заработной платы указывается:

  • подоходный налог Lohnsteuer (налог на заработную плату)
  • церковный налог Kirchensteuer, если человек вероисповедует религию и ходит в церковь одной из религиозных общин, обладающих правом взимания этого налога (8% от подоходного налога для Баварии и Баден-Вюртемберга, 9% для остальных земель)
  • налог на помощь землям восточной Германии Solidaritätszuschlag (до 5,5% от подоходного налога)


Подоходный налог в Германии взимается про прогрессивной системе (чем больше вы зарабатываете, тем выше налог), а также зависит от налогового класса. В зависимости от налогового класса, который присвоен работнику, определяется сумма из заработной платы, которая не подлежит налогообложению. С оставшейся части (налогооблагаемой суммы) и удерживается налог на заработную плату. Его ставка зависит от размера налогооблагаемой суммы. Для определения ставки подоходного налога в Германии выделяют 5 зон, в каждой из них указана верхняя и нижняя граница дохода. О них я расскажу подробнее ниже.

Таким образом, величина подоходного налога зависит от налогового класса и налоговой зоны, которая определяет ставку налога. Теперь по порядку об этих составляющих.

Налоговые классы в Германии

Steuerklasse I — этот налоговый класс не зависит ни от вида деятельности, ни от размера заработной платы. Он определяется исключительно семейным положением. Вам будет присвоен этот класс, если вы:

  • не замужем/ неженаты
  • разведены
  • состоите в браке, но живете раздельно
  • вдовец/вдова

Сюда относят одиноких работников без детей, в том числе, если у вас есть семья, но она проживает за границей. Свободная от налога сумма в год составляет в этом классе 8.004 евро.

Steuerklasse II — к этому налоговому классу относят родителей-одиночек. Кроме основной налогонеоблагаемой суммы в размере 8004 евро в год, родитель, воспитывающий ребенка один, получает дополнительную сумму в размере 1308 евро, свободную от налогов. Также на каждого ребенка предусмотрена сумма 7008 евро, как не облагаемый налогами минимум, необходимый для содержания ребенка (Kinderfreibetrag).

Steuerklasse III – налоговый класс для семейных сотрудников, он всегда выбирается в паре с пятым налоговым классом. Его выгодно выбрать  в случае, если второй супруг не работает или получает значительно меньшую зарплату, чем первый. Сумма, свободная от налогов у работающего супруга удваивается и составляет 16008 евро. Не облагаемый минимум на содержание каждого ребенка составляет 7008 евро.

Steuerklasse IV — данный класс выбирают семьи с детьми, в которых работают оба родителя, а уровень их зарплаты примерно одинаково высокий.

Steuerklasse V – этот налоговый класс можно выбрать только в паре с третьим классом для супруга с меньшим доходом. Для данного класса не предусмотрено вычетов, поэтому налогом облагается весь его доход, если он есть.

Steuerklasse VI — используется, если сотрудник работает в нескольких местах. При этом в зарплатной карте на одном из рабочих мест указывается один из вышеперечисленных налоговых классов, а на всех остальных рабочих местах можно использовать только 6-ой налоговый класс. Здесь нет свободных от налогов сумм, налогооблагаемой базой является вся зарплата.

Налоговые зоны и ставки подоходного налога в Германии

Для расчета подоходного налога в Германии используется прогрессивная система налогообложения. Это означает, что чем больше составляет ваш годовой доход, тем выше ставка, по которой вы платите налог. При этом, для определения налоговой ставки в зависимости от размера совокупного годового дохода выделяют пять зон:

  • зона 1 — Nullzone (нулевая зона). Это свободная от налогообложения зона
  • зона 2 — Untere Progressionszone (нижняя зона прогрессивной ставки). Налог здесь составляет от 14% до 24% в зависимости от суммы дохода.
  • зона 3 — Obere Progressionszone (верхняя зона прогрессивной ставки). Начальная налоговая ставка составляет 24 % и увеличивается до 42 %.
  • зона 4 — 1. Proportionalzone (первая фиксированная зона). Ставка налога составляет 42 %.
  • зона 5 — 2. Proportionalzone, Reichensteuer (вторая фиксированная зона). Ставка налога составляет 45 %.

Формулы для расчета подоходного налога в Германии

Для каждой зоны существуют границы дохода и формула для расчета суммы подоходного налога.

2015 год

2016 год

Зоны Границы годового дохода Формула расчета подоходного налога (за год) Границы годового дохода Формула расчета подоходного налога (за год)
Nullzone (нулевая зона) 0-8.472 € Est=0 0-8.652 € Est=0
Untere Progressionszone (нижняя зона прогрессивной ставки) 8.473 € — 13.469 € Est=(997,6 * y + 1.400) * y

y= (zvE-8.472) /10.000

8.653 € — 13.669 € Est=(993,62 * y + 1.400) * y

y=(zvE- 8.652) /10.000

Obere Progressionszone (верхняя зона прогрессивной ставки) 13.470 € — 52.881 € Est=(228,74 * y + 2.397) * y + 948,68

y=(zvE-13.469) /10.000

13.670 € — 53.665 € Est=(225,40 * y + 2.397) * y + 952,48

y=(zvE-13.669)  /10.000

1. Proportionalzone  (первая фиксированная зона) 52.882 € — 250.730 € Est=0,42*zvE — 8.261,29 53.666 € — 254.446 € Est=0,42*zvE — 8.394,14
2. Proportionalzone, Reichensteuer (вторая фиксированная зона) 250.731 € и выше Est=0,45*zvE — 15.783,19 254.447 € и выше Est=0,45*zvE — 16.027,52

zvE — zu versteuerndes Einkommen: налогооблагаемый доход
Est – Einkommensteuer: подоходный налог

Социальные выплаты

Кроме налогов, из налогооблагаемой суммы зарплаты вычитают также обязательные страховые выплаты. К ним относят:

  • Пенсионное страхование (Rentenversicherung) — 18,7%. Из них 9,35% выплачивает сам сотрудник, столько же работодатель.
  • Медицинское страхование (Krankenversicherung) – 14,6%. Из них 7,3% платит сотрудник, остальное работодатель.
  • Страхование от безработицы (Arbeitslosenversicherung) — 3%. Платят поровну сотрудник и работодатель.
  • Страхование при потере трудоспособности (Pflegeversicherung) – 2,35%. Платят по 1,174% сотрудник и работодатель.
  • Если у сотрудника нет детей, он платит дополнительно Kinderloszuschlag – 0,25%.

Общая сумма социальных выплат для сотрудника составляет чуть больше 19%.

Данные представлены на 2015 год на основе imacc.de.

Для расчета примерной суммы налога в Германии можно воспользоваться калькулятором налогов на официальном сайте или одним из альтернативных калькуляторов здесь или здесь.

Читайте также Зарплаты в Германии

Elena

Елена, 26.08.15

Налоги в Германии: 10 комментариев

  1. ОКСАНА

    Добрый день)а как обстоят дела с частными предпринимателями?какие требования к ним?

    1. ElenaElena Автор записи

      Оксана, добрый день! Хороший вопрос 🙂 Мы его еще не изучали, но мне тоже это интересно. Как только изучу про налогообложение предпринимателей, обязательно напишу.

  2. Анна

    Елена здравствуйте! Спасибо большое за статью!! У меня к вам вопрос такого характера: мучаюсь уже который день не могу никак рассчитать подоходный налог с зарплаты мужа за месяц. Вы не могли бы конкретный пример расчета привести, как его считать? спасибо заранее большое!!!!

    1. ElenaElena Автор записи

      Анна, добрый день. Привести пример расчета достаточно трудно, так как в каждом случае много факторов, влияющих на отчисления. Для расчета примерной суммы налога можно воспользоваться одним из калькуляторов, ссылки на которые есть в статье. Точную сумму налога скорее всего можно узнать только в отделе бухгалтерии.

  3. Елена

    Спасибо огромное за внятное объяснение! Слава Богу, что Вы есть! Никто не может этого объяснить, у кого только не спрашивала. Дай Бог Вам здоровья и процветания!

    1. ElenaElena Автор записи

      Елена, добрый день! Рада, что статься оказалась полезной и спасибо за пожелания!

      1. Елена

        Здравствуйте Елена. Подскажите пожалуйста формулу расчёта налога за месяц. Заранее благодарю.

        1. АлександрАлександр

          Добрый день, Елена!

          Процент налога рассчитывается исходя из годовой суммы зарплаты по формулам в статье на основе данных исходя из текущей зарплаты. При этом zvE считается исходя из зп за текущий месяц. Например пусть X зарплата, полученная с начала года, Y — зарплата, начисленная в текущем месяце, а n — количество месяцев до конца года включая текущий месяц. Тогда годовая сумма дохода считается как X+Y*n. Исходя из этой суммы получается процент. Исходя из процента высчитывается сумма налог за текущий месяц. Поэтому когда бывает премия, и из-за премии учеличивается годовая сумма так, что меняется процент, то в месяц человек может заплатить больше налогов чем должен будет по факту за год. В этом случае, чтобы вернуть переплату, надо заполнять годовую налоговую декларацию.